泰国房产投资税费全解析
发布时间:2019-02-16税务年度
Tax Year
泰国的税务年度即日历年Calendar Year,每年的1月1日到12月31日。
交易价格/交易备案价格
Sale Value或Registered Value
即实际交易的价格。
评估价
Appraised Value或Assessed Price
不动产的评估由土地厅和财政部门每4年进行一次评估,最近的一次评估是2015年,评估价格的有效期为2016年1月1日到2020年1月1日。
一般来说,评估价格都会比实际交易价格低,有时甚至是远低。
主要税目
税的种类 |
税负比例 |
基数 |
说明 |
过户费 |
2% |
评估价格 |
交易双方均摊 |
特种商业税 |
3.3% 或 N/A |
交易价格和评估价格取其高者 |
卖家承担 卖家承担 |
印花税 |
0.5% 或 N/A |
||
预扣税(企业) |
1% |
交易价格和评估价格取其高者 |
卖家承担 |
预扣税(个人) |
5-37% |
以评估价格计算利润 |
卖家承担 |
-
N/A:Not applicable,意为不适用
-
上述费用都须在房屋过户支付
过户费
Transfer Fee
泰国消费者保护法规定:
从开发商处购买房屋时,开发商应该承担全额的特种商业税、预扣税,和至少一半的过户费。
也就是说买家仅需要承担2%过户费中的一半,即1%。
如果是从个人卖家处购买,则可以协商处理,一般也是交易双方均摊。
特种商业税
Specific Business Tax (SBT)
特种商业税税率为3%,但是在特种商业税基础上会征缴市政税(Municipal tax 或Local tax)10%。
所以特种商业税共计为房价(交易价格和评估价中取其高者)的3.3% ,由卖家承担。
SBT的豁免条件(个人)
1:业主持有超过5年或作为业主的主要住宅超过1年。
2:房屋过户是遗产继承行为。
3:房屋过户给子女,但是收养的不算。
4:房屋过户给政府部门。
5:房屋过户给寺庙,教堂或清真寺。
以上5个条件满足任何一个,则免征特种商业税。
如果卖家为企业,则无法获得SBT豁免。
印花税
Stamp Duty
印花税为房屋价格的0.5%,仅在不需要支付商业税(比如持有超过5年)时生效,由卖家承担。
所以,持有房屋超过5年以后出售房屋,特种商业税换成了印花税,相当于获得了房屋价格2.8%的税务收益(仅限个人)。
预扣税
Withholding Tax
预扣税是所得税的一部分,对于外国投资者这来说,这个就是最终的所得税。
对于泰国当地人或企业来说,他们还可以在进行年度所得税申报时重新计算,如果有多缴税的情况,则税务部门会进行税务返还。不过,一般通常只有泰国企业才会这么做。
如果是企业出售房屋,则预扣税为1%,基数为交易价格和评估价格取其高者。
如果是个人出售房屋,则预扣税会在评估价格基础上进行一个成本扣除后,再按照一个累进的税率进行年度税务计算。
业主持有房屋年限越长,扣除金额越多,如果实际成本超过了标准,也可按照实际成本扣除,剩下的作为收入计税。
标准扣除比例
Standard Deduction For Capital Gains
持有年限 |
扣除比例 |
1 年 |
92% |
2 年 |
84% |
3 年 |
77% |
4 年 |
71% |
5 年 |
65% |
6 年 |
60% |
7 年 |
55% |
8 年或以上 |
50% |
-
持有时间不满1年按1年计算
-
超过10年按照10年计算
收益=房屋评估价-房屋评估价*扣除比例
利润按照持有年度进行分摊,按年度个人所得预扣税的税率标准计算税额。
金额 (泰铢) |
税率 (%) |
0 - 30万 |
5 |
30万 - 50万 |
10 |
50万 - 75万 |
15 |
75万 - 100万 |
20 |
100万 - 200万 |
25 |
200万 - 500万 |
30 |
超过 500万 |
35 |
-
请特别留意个人所得预扣税税率和个人所得税税率不同,唯一的差别在于没有了免征额。
个人预扣所得税计算方式举例
评估价为500万泰铢,卖家持有2年。
房屋增值为
5,000,000-5,000,000*84%=800,000
平均每年增值为
800,000/2=400,000
预扣税计算方式为:
400,000=300,000+100,000
-
300,000按照5%的税率计算,
300,000*5%=15,000
-
100,000按照10%的税率计算,
100,000*10%=10,000
2年总共预扣税为:
(15,000+10,000)*2=50,000
持有年限不同税负差异举例